Mehrwertsteuer auf Heizöl, Pellets und Brennholz
Auf Heizöl zahlen Sie 19 % Mehrwertsteuer, auf Holzpellets, Holzbriketts und Brennholz dagegen nur 7 %. Beim Heizöl kommen Energiesteuer und CO₂-Preis hinzu, auf die ebenfalls Mehrwertsteuer anfällt. Stand: Oktober 2026.
Das Wichtigste in Kürze
- Heizöl, Flüssiggas, Kohle, Holzkohle: 19 %.
- Brennholz, Holzpellets, Holzbriketts, Hackschnitzel: 7 % (Anlage 2 Nr. 48 UStG).
- Heizöl trägt zusätzlich 6,135 ct/l Energiesteuer und den CO₂-Preis (2026: Korridor 55–65 €/t, rund 14,6 bis 17,3 ct/l netto).
- Holz ist von Energiesteuer und nationalem CO₂-Preis befreit.
Inhalt
Mehrwertsteuersätze je Brennstoff
| Brennstoff | MwSt. | Energiesteuer | CO₂-Preis (BEHG) |
|---|---|---|---|
| Heizöl EL | 19 % | 61,35 € je 1.000 l | ja |
| Flüssiggas (Tank, Flasche) | 19 % | ja | ja |
| Braunkohlebriketts, Steinkohle | 19 % | ja | ja |
| Holzkohle (Grillkohle) | 19 % | nein | nein |
| Brennholz (Scheite, Rundlinge, Reisig) | 7 % | nein | nein |
| Holzpellets, Holzbriketts, Hackschnitzel, Sägespäne | 7 % | nein | nein |
Rechtsgrundlage für Holz ist Anlage 2 Nr. 48 zum UStG: Buchstabe a erfasst Brennholz „in Form von Plättchen oder Schnitzeln, Rundlingen, Scheiten, Zweigen, Reisigbündeln“, Buchstabe b Sägespäne und Holzabfälle, „auch zu Pellets, Briketts, Scheiten oder ähnlichen Formen zusammengepresst“. Holzkohle gehört zu einer anderen Zolltarifposition und ist nicht begünstigt. Alle Satzangaben haben wir im Oktober 2026 am Gesetzestext geprüft.
Nach der EU-Reform der Mehrwertsteuersätze (Richtlinie (EU) 2022/542) müssen ermäßigte Sätze für fossile Brennstoffe und Güter mit ähnlicher Klimawirkung wie Torf und Brennholz spätestens zum 1. Januar 2030 auslaufen. Deutschland hat dafür noch keine Änderung der Anlage 2 zum UStG beschlossen; bis dahin bleibt es bei 7 % (Stand: Oktober 2026).
Brennholz direkt vom Forstbetrieb
Kaufen Sie Brennholz bei einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb, der die Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 UStG anwendet, weist er für forstwirtschaftliche Erzeugnisse 5,5 % aus. Für den Käufer ist das ein Endpreis; Unternehmer können die 5,5 % als Vorsteuer abziehen. Mehr: Umsatzsteuer in der Landwirtschaft.
Wie sich der Heizölpreis zusammensetzt
Ein Liter Heizöl enthält drei Steuern bzw. Abgaben: Energiesteuer, CO₂-Preis und Umsatzsteuer. Die Umsatzsteuer wird zuletzt berechnet – auf den Produktpreis einschließlich Energiesteuer und CO₂-Kosten.
| Bestandteil je 100 Liter (Beispielpreis 100,00 € brutto) | Betrag |
|---|---|
| Produkt, Transport, Lagerhaltung, Handelsspanne | 63,26 € |
| Energiesteuer (6,135 ct/l) | 6,14 € |
| CO₂-Preis bei 55 €/t (ca. 2,66 kg CO₂ je Liter) | 14,63 € |
| Umsatzsteuer 19 % (100,00 € × 19 ÷ 119) | 15,97 € |
| Endpreis | 100,00 € |
Am oberen Rand des Korridors (65 €/t) steigt der CO₂-Anteil auf 17,29 € netto je 100 Liter, mit Umsatzsteuer rund 20,58 €. Für 2027 soll der Korridor von 55 bis 65 € je Tonne beibehalten werden, weil der europäische Emissionshandel ETS 2 erst 2028 beginnt. Den Entwurf des Dritten BEHG-Änderungsgesetzes hat das Kabinett am 12. August 2026 beschlossen (BT-Drs. 21/7869); der Bundestag hat ihn im September 2026 in erster Lesung beraten, verabschiedet ist er noch nicht (Stand: Oktober 2026). Die Mehrwertsteuer auf den CO₂-Preis wird regelmäßig kritisiert, ist aber Folge der allgemeinen Regel: Alle Kosten, die der Lieferant weiterberechnet, gehören zur Bemessungsgrundlage.
Rechenbeispiel: Pellets und Heizöl im Vergleich
Ein Einfamilienhaus benötigt im Jahr etwa 2.000 Liter Heizöl oder rund 4 Tonnen Pellets (ein Kilogramm Pellets ersetzt grob einen halben Liter Heizöl).
| Lieferung | Netto | MwSt. | Brutto |
|---|---|---|---|
| 2.000 l Heizöl zu 84,03 € netto je 100 l (19 %) | 1.680,60 € | 319,31 € | 1.999,91 € |
| 4 t Pellets zu 350,00 € netto je t (7 %) | 1.400,00 € | 98,00 € | 1.498,00 € |
Die Preise sind Beispielwerte. Der Unterschied bei der Steuer entsteht durch den Satz (19 % gegenüber 7 %) und dadurch, dass Pellets keine Energiesteuer und keinen CO₂-Preis tragen.
Liefernebenkosten und Rechnungen
Anfahrtspauschalen, Mindermengenzuschläge oder Einblaskosten bei Pellets sind Nebenleistungen und teilen den Steuersatz der Brennstofflieferung: bei Pellets 7 %, bei Heizöl 19 %. Ein separat beauftragter Kesselservice oder eine Tankreinigung ist dagegen eine eigene Handwerkerleistung mit 19 % (Mehrwertsteuer bei Handwerkerleistungen).
Unternehmer ziehen die ausgewiesene Steuer als Vorsteuer ab, Vermieter von Wohnraum nicht – sie legen die Bruttokosten in der Heizkostenabrechnung um. Zum Vergleich mit leitungsgebundener Energie: Mehrwertsteuer auf Gas und Mehrwertsteuer auf Fernwärme.
Häufige Fragen
Wie viel Mehrwertsteuer ist auf Heizöl?
19 %. Sie wird auf den Preis einschließlich Energiesteuer und CO₂-Preis berechnet.
Haben Pellets 7 % oder 19 % Mehrwertsteuer?
7 %. Holzpellets und Holzbriketts stehen als gepresste Holzabfälle in Anlage 2 Nr. 48 b UStG.
Welche Mehrwertsteuer gilt für Brennholz?
7 % beim Kauf vom Händler. Forstbetriebe mit Durchschnittssatzbesteuerung berechnen 5,5 %.
Wird auf den CO₂-Preis Mehrwertsteuer erhoben?
Ja. Der CO₂-Preis ist Teil des Entgelts für das Heizöl und damit Teil der Bemessungsgrundlage für die 19 % Umsatzsteuer.
Quellen
- § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG und Anlage 2 Nr. 48 zum UStG – gesetze-im-internet.de (abgerufen Oktober 2026)
- § 24 Abs. 1 Nr. 1 UStG (5,5 % für forstwirtschaftliche Erzeugnisse)
- § 2 Abs. 3 Energiesteuergesetz (Heizöl: 61,35 € je 1.000 l)
- § 10 Brennstoffemissionshandelsgesetz (Preiskorridor 2026: 55–65 € je Tonne CO₂)
- Richtlinie (EU) 2022/542 des Rates vom 5.4.2022 zur Änderung der Mehrwertsteuersätze
- Deutscher Bundestag: Entwurf eines Dritten Gesetzes zur Änderung des Brennstoffemissionshandelsgesetzes, Drucksache 21/7869; hib 755/2026 vom 29.9.2026