Nullsteuersatz: 0 % Umsatzsteuer

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 5 Min.

Der Nullsteuersatz bedeutet: Ein Umsatz ist umsatzsteuerpflichtig, der Steuersatz beträgt aber 0 %. In Deutschland gilt er seit dem 1. Januar 2023 nach § 12 Abs. 3 UStG ausschließlich für die Lieferung und Installation von Photovoltaikanlagen samt Speicher auf oder in der Nähe von Wohngebäuden. Anders als bei einer Steuerbefreiung behält der Verkäufer seinen Vorsteuerabzug.

Was der Nullsteuersatz rechtlich ist

Das deutsche Umsatzsteuerrecht kennt drei Steuersätze: 19 % (§ 12 Abs. 1), 7 % (§ 12 Abs. 2) und 0 % (§ 12 Abs. 3). Ein Umsatz zum Nullsteuersatz durchläuft dieselbe Prüfung wie jeder steuerpflichtige Umsatz – er ist steuerbar, nicht befreit, und die Steuer wird mit 0 % berechnet. Das Ergebnis ist zwar dieselbe Zahl wie bei einer Befreiung, nämlich 0,00 € Umsatzsteuer. Die Folgen unterscheiden sich aber deutlich.

Den vollständigen Katalog der Befreiungen erklärt die Seite steuerfreie Umsätze nach § 4 UStG. Warum der Unterschied für Unternehmen so wichtig ist, zeigt Vorsteuerabzug: Voraussetzungen und Fallstricke.

Für welche Leistungen gilt der Nullsteuersatz?

§ 12 Abs. 3 UStG nennt vier Fälle:

1. Lieferung von Solarmodulen an den Betreiber einer Photovoltaikanlage, einschließlich der für den Betrieb wesentlichen Komponenten und der Speicher, die dazu dienen, den mit Solarmodulen erzeugten Strom zu speichern,
2. innergemeinschaftlicher Erwerb dieser Gegenstände,
3. Einfuhr dieser Gegenstände,
4. Installation von Photovoltaikanlagen und Speichern.

Voraussetzung ist, dass die Anlage auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen sowie öffentlichen und anderen Gebäuden installiert wird, die für dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten genutzt werden. Bei einer Bruttoleistung von höchstens 30 Kilowatt (peak) laut Marktstammdatenregister gilt diese Voraussetzung als erfüllt. Größere Anlagen können ebenfalls begünstigt sein, wenn der Standort passt – dann muss der Käufer das aber nachweisen, in der Regel durch eine Erklärung gegenüber dem Verkäufer.

Zu den wesentlichen Komponenten zählen nach Abschnitt 12.18 UStAE unter anderem Wechselrichter, Dachhalterung, Energiemanagementsystem, Solarkabel und Einspeisesteckdose. Auch steckerfertige Balkonkraftwerke fallen darunter. Nicht begünstigt sind etwa Wallboxen oder Teile, die nicht speziell für die PV-Anlage bestimmt sind. Alle Einzelheiten zu Anlagen, Speichern und Eigenverbrauch erläutert die Seite Photovoltaik und Mehrwertsteuer.

Rechenbeispiel: Was der Nullsteuersatz spart

Eine Familie lässt 2026 eine PV-Anlage mit 10 kWp und Speicher installieren. Der Nettopreis beträgt 15.000,00 €.

Bis 2022 konnten Betreiber die 2.850,00 € nur zurückholen, wenn sie auf die Kleinunternehmerregelung verzichteten und sich damit für mindestens fünf Jahre zur Abgabe von Umsatzsteuererklärungen verpflichteten. Der Nullsteuersatz macht diesen Umweg überflüssig: Die Ersparnis entsteht direkt beim Kauf. Den Installationsbetrieb kostet das nichts, weil er die Vorsteuer aus dem Einkauf der Module weiterhin vom Finanzamt erstattet bekommt.

Was auf der Rechnung stehen muss

Da der Umsatz steuerpflichtig ist, gelten die normalen Pflichtangaben auf Rechnungen. Statt eines Hinweises auf eine Steuerbefreiung gehören Steuersatz und Steuerbetrag auf die Rechnung:

Entgelt 15.000,00 € · Umsatzsteuer 0 % · 0,00 € · Gesamtbetrag 15.000,00 €

Sinnvoll, aber nicht vorgeschrieben ist der Zusatz „Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 UStG“. Werden 19 % ausgewiesen, obwohl 0 % gelten, schuldet der Verkäufer die ausgewiesene Steuer nach § 14c Abs. 1 UStG, bis er die Rechnung berichtigt (siehe falsch ausgewiesene Umsatzsteuer).

In der Umsatzsteuer-Voranmeldung meldet der Verkäufer die Umsätze in einer eigenen Zeile mit Kennzahl 87. Ein Steuerbetrag wird dort nicht eingetragen, weil er stets 0,00 € beträgt.

Der Nullsteuersatz in der EU

Die Mehrwertsteuersystemrichtlinie erlaubt Nullsätze seit der Reform durch die Richtlinie (EU) 2022/542 vom 5. April 2022 deutlich weiter als früher. Neben bis zu zwei ermäßigten Sätzen von mindestens 5 % dürfen Mitgliedstaaten seither für eine begrenzte Zahl von Kategorien aus Anhang III einen Satz unter 5 % oder einen Nullsatz anwenden – etwa für Grundnahrungsmittel, Arzneimittel und Solarmodule. Einige Länder hatten Nullsätze schon vorher aus Altregelungen, zum Beispiel Irland für viele Lebensmittel und Kinderkleidung oder Malta für Lebensmittel und Arzneimittel. Eine Übersicht der aktuellen Sätze bietet Mehrwertsteuersätze in der EU 2026.

Begrifflich Vorsicht bei englischen Texten: Im britischen und irischen Recht heißt „zero-rated“ der Nullsatz mit Vorsteuerabzug, „exempt“ die Befreiung ohne Vorsteuerabzug. Mehr dazu unter Mehrwertsteuer auf Englisch.

Kommt der Nullsteuersatz für Lebensmittel?

Seit Jahren wird diskutiert, auch Grundnahrungsmittel mit 0 % zu besteuern; EU-rechtlich wäre das seit 2022 möglich. Beschlossen ist in Deutschland nichts (Stand: Oktober 2026). Den Stand der Debatte mit Kosten und Argumenten finden Sie unter 0 % Mehrwertsteuer auf Lebensmittel; allgemeine Reformpläne unter Mehrwertsteuer 2027.