Vorsteuerabzug: Voraussetzungen und Fallstricke

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 5 Min.

Den Vorsteuerabzug nach § 15 UStG dürfen Sie geltend machen, wenn Sie als Unternehmer eine Leistung für Ihr Unternehmen bezogen haben und eine ordnungsgemäße Rechnung mit gesondert ausgewiesener Umsatzsteuer besitzen. Ausgeschlossen ist er unter anderem für Leistungen, die Sie für steuerfreie Umsätze verwenden, und für bestimmte nicht abziehbare Betriebsausgaben. Die meisten Beanstandungen bei Prüfungen betreffen fehlerhafte Rechnungen.

Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug nach § 15 UStG

Den Grundgedanken der Vorsteuer erklärt Vorsteuer einfach erklärt.

Die ordnungsgemäße Rechnung

Für Rechnungen über 250 € brutto verlangt § 14 Abs. 4 UStG unter anderem: vollständiger Name und Anschrift beider Parteien, Steuernummer oder USt-IdNr. des Ausstellers, Rechnungsdatum, fortlaufende Rechnungsnummer, Menge und Art der Leistung, Leistungszeitpunkt, Entgelt nach Steuersätzen, Steuersatz und Steuerbetrag. Für Kleinbetragsrechnungen bis 250 € gelten vereinfachte Anforderungen. Die vollständige Liste: Pflichtangaben auf Rechnungen.

Fehlerhafte Rechnung berichtigen

Fehlt eine Angabe, kann der Aussteller die Rechnung berichtigen. Nach der Rechtsprechung von EuGH und BFH wirkt die Berichtigung zurück auf den ursprünglichen Abzugszeitpunkt, wenn die Ursprungsrechnung bereits Angaben zu Aussteller, Empfänger, Leistung, Entgelt und gesondert ausgewiesener Steuer enthielt (BFH, Urteil vom 20.10.2016, V R 26/15). Dann fallen keine Nachzahlungszinsen auf die Vorsteuer an. Eine Berichtigung ist bis zum Schluss der letzten mündlichen Verhandlung vor dem Finanzgericht möglich.

E-Rechnung

Seit 1.1.2025 müssen alle inländischen Unternehmer E-Rechnungen empfangen können. Ab 2027 (Vorjahresumsatz über 800.000 €) bzw. 2028 (alle) wird auch das Ausstellen zur Pflicht. Ist eine E-Rechnung vorgeschrieben und erhalten Sie nach Ablauf der Übergangsfristen nur ein PDF, liegt nach Auffassung der Finanzverwaltung keine ordnungsgemäße Rechnung vor – der Vorsteuerabzug ist dann gefährdet. Details: E-Rechnungspflicht 2025 bis 2028.

Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs

Der Vorsteuerabzug ist nicht an die Bezahlung der Rechnung geknüpft – bis Ende 2027 auch nicht bei Ist-Versteuerern. Ab 2028 müssen Rechnungen von Ist-Versteuerern einen entsprechenden Hinweis tragen (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 6a UStG n. F.). Siehe Ist-Versteuerung und Anzahlungen und Umsatzsteuer.

Ausschlüsse und Einschränkungen

Steuerfreie Ausgangsumsätze (§ 15 Abs. 2 und 3 UStG)

Verwenden Sie Einkäufe für steuerfreie Umsätze, etwa Heilbehandlungen, Wohnungsvermietung oder Versicherungsvermittlung, ist der Abzug ausgeschlossen. Ausnahme: steuerfreie Ausfuhren und innergemeinschaftliche Lieferungen – hier bleibt er erhalten. Nutzen Sie eine Leistung sowohl für steuerpflichtige als auch für steuerfreie Umsätze, teilen Sie die Vorsteuer nach § 15 Abs. 4 UStG auf (Vorsteueraufteilung). Bei Vermietung kann eine Option zur Steuerpflicht nach § 9 UStG den Abzug eröffnen.

Nicht abziehbare Betriebsausgaben (§ 15 Abs. 1a UStG)

• Geschenke an Geschäftsfreunde über 50 € netto pro Empfänger und Jahr: kein Vorsteuerabzug, auch nicht anteilig.
• Jagd, Segeljachten, Gästehäuser und ähnlicher Repräsentationsaufwand: kein Abzug.
• Bewirtung: Ertragsteuerlich sind nur 70 % abziehbar, die Vorsteuer aber zu 100 %, wenn die Bewirtung angemessen und nachgewiesen ist.

Private Mitnutzung

Gegenstände, die Sie zu weniger als 10 % unternehmerisch nutzen, gelten als nicht für das Unternehmen bezogen (§ 15 Abs. 1 Satz 2 UStG). Bei höherer unternehmerischer Nutzung haben Sie ein Zuordnungswahlrecht: voller Abzug mit späterer Besteuerung der Privatnutzung als unentgeltliche Wertabgabe oder anteiliger Abzug. Die Zuordnung müssen Sie bis zur gesetzlichen Abgabefrist der Umsatzsteuererklärung dokumentieren (31. Juli des Folgejahres), sonst droht der Verlust. Bei Gebäuden gilt die Einschränkung des § 15 Abs. 1b UStG.

Beteiligung an Steuerbetrug

Wussten Sie oder hätten Sie wissen müssen, dass Ihr Lieferant in einen Umsatzsteuerbetrug eingebunden ist, versagt das Finanzamt den Abzug (§ 25f UStG). Prüfen Sie neue Geschäftspartner, etwa über eine Bestätigungsabfrage der USt-IdNr. beim Bundeszentralamt für Steuern.

Häufige Fehler, die das Finanzamt beanstandet

1. Rechnung auf einen falschen Empfänger (z. B. Privatname statt Firma).
2. Leistungsbeschreibung zu allgemein, etwa „Beratung“ oder „Material laut Absprache“.
3. Leistungsdatum fehlt.
4. Steuer zu hoch ausgewiesen: Abziehbar ist nur die gesetzlich geschuldete Steuer, der Mehrbetrag nicht (§ 14c UStG).
5. Vorsteuer aus Rechnungen von Kleinunternehmern oder Privatpersonen.
6. Keine Korrektur bei Skonto, Rabatt oder Rückgabe (§ 17 UStG).

Gerade bei hohen Vorsteuerbeträgen, Immobilien oder gemischter Nutzung lohnt die Abstimmung mit einer Steuerberatung, bevor Sie den Abzug geltend machen – eine Versagung bei der Umsatzsteuer-Sonderprüfung führt zu Nachzahlung und Zinsen.

Spätere Änderungen: Vorsteuerberichtigung

Ändert sich die Verwendung eines Wirtschaftsguts innerhalb von fünf Jahren (bei Grundstücken zehn Jahren), wird der ursprüngliche Vorsteuerabzug anteilig berichtigt. Beispiel: Ein Gebäude wird zunächst steuerpflichtig, später steuerfrei vermietet. Details: Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG.