5 % Mehrwertsteuer: Rechner und Hintergrund
5 % Mehrwertsteuer galten in Deutschland befristet vom 1. Juli bis 31. Dezember 2020 anstelle des ermäßigten Satzes von 7 %. Heute brauchen Sie den Satz für Altrechnungen aus dieser Zeit und für Einkäufe in EU-Ländern, die 5 % als ermäßigten Satz anwenden. Rechnen Sie Netto × 1,05 für Brutto und Brutto ÷ 1,05 für Netto.
Das Wichtigste in Kürze
- Formeln: Netto × 1,05 = Brutto; Brutto ÷ 1,05 = Netto; Steueranteil im Bruttopreis 4,76 %.
- Deutschland: 5 % nur vom 1.7. bis 31.12.2020 für alle sonst mit 7 % besteuerten Umsätze, inklusive Restaurantspeisen.
- Seit 1.1.2021 gilt wieder 7 %; einen 5-%-Satz gibt es in Deutschland nicht mehr (Stand: Oktober 2026).
- In der EU ist 5 % die Untergrenze für ermäßigte Sätze und wird u. a. in Polen, Ungarn, Kroatien, Slowenien und Zypern angewendet.
Inhalt
5 % Mehrwertsteuer berechnen
| Aufgabe | Formel | Beispiel |
|---|---|---|
| Netto → Brutto | Netto × 1,05 | 50,00 € × 1,05 = 52,50 € |
| Steuer aus Netto | Netto × 0,05 | 50,00 € × 0,05 = 2,50 € |
| Brutto → Netto | Brutto ÷ 1,05 | 1.050,00 € ÷ 1,05 = 1.000,00 € |
| Steuer aus Brutto | Brutto × 5 ÷ 105 | 100,00 € × 5 ÷ 105 = 4,76 € |
Weitere Faktoren finden Sie unter Mehrwertsteuer-Faktoren. Für heute gültige Rechnungen mit dem ermäßigten Satz nutzen Sie den Rechner für 7 % Mehrwertsteuer.
Die befristete Senkung auf 5 % im Jahr 2020
Mit dem Zweiten Corona-Steuerhilfegesetz senkte der Bundestag die Steuersätze für sechs Monate: den Regelsatz von 19 % auf 16 % und den ermäßigten Satz von 7 % auf 5 %. Ziel war, den Konsum nach dem ersten Lockdown anzukurbeln. Der 5-%-Satz galt für alles, was nach § 12 Abs. 2 UStG ermäßigt ist: Lebensmittel, Bücher und Zeitungen, Nahverkehr und Bahn-Fernverkehr, Hotelübernachtungen, Kultureintritte, Blumen und weitere Umsätze. Die Bewertung der Maßnahme finden Sie unter Mehrwertsteuersenkung 2020.
Sonderfall Gastronomie
Für Speisen in Restaurants und Cafés galt schon ab dem 1.7.2020 der ermäßigte Satz. Dadurch sanken sie in zwei Schritten: Von 19 % auf 5 % im zweiten Halbjahr 2020, ab 2021 dann 7 %. Getränke blieben beim Regelsatz, im zweiten Halbjahr 2020 also 16 %.
| Restaurantrechnung November 2020 | Brutto | Netto | Steuer |
|---|---|---|---|
| Speisen (5 %) | 31,50 € | 30,00 € | 1,50 € |
| Getränke (16 %) | 11,60 € | 10,00 € | 1,60 € |
| Summe | 43,10 € | 40,00 € | 3,10 € |
Wie Speisen heute besteuert werden, erklärt die Seite Mehrwertsteuer in der Gastronomie. Belege mit zwei Sätzen teilt der Mischsatz-Rechner auf.
Altrechnungen und Korrekturen mit 5 %
Für den Steuersatz zählt der Tag der Leistung (§ 27 Abs. 1 UStG). Eine Hotelübernachtung vom 28. auf den 29.12.2020 wurde mit 5 % besteuert, auch wenn die Rechnung erst im Januar 2021 kam. Nachträgliche Minderungen – etwa Rückgaben oder Boni – korrigieren Sie mit demselben Satz.
Beispiel: Eine Buchhandlung erstattet einem Kunden 21,00 € für ein im Oktober 2020 gekauftes Buch. Die Umsatzsteuer mindert sich um 21,00 € × 5 ÷ 105 = 1,00 €. Mit 7 % gerechnet wären es 1,37 € gewesen.
Die Festsetzungsfrist für das Jahr 2020 ist in den meisten Fällen abgelaufen. Ob eine Berichtigung noch Auswirkungen hat, hängt vom Einzelfall ab; Grundlagen unter Umsatzsteuer-Korrektur nach § 17 UStG.
5 % als ermäßigter Satz in Deutschland 1968
Bei Einführung der Mehrwertsteuer zum 1.1.1968 betrug der ermäßigte Satz 5 %, der Regelsatz 10 %. Schon zum 1.7.1968 stiegen sie auf 5,5 % und 11 %. Die weiteren Schritte zeigt die Geschichte der Mehrwertsteuer.
Wo gelten heute 5 % Mehrwertsteuer?
Die Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie erlaubt bis zu zwei ermäßigte Sätze von mindestens 5 %. Viele Staaten nutzen genau diese Untergrenze.
| Land | Normalsatz | ermäßigte Sätze |
|---|---|---|
| Kroatien | 25 % | 13 % / 5 % |
| Lettland | 21 % | 12 % / 5 % |
| Litauen | 21 % | 12 % / 5 % |
| Malta | 18 % | 12 % / 7 % / 5 % |
| Polen | 23 % | 8 % / 5 % |
| Slowakei | 23 % | 19 % / 5 % |
| Slowenien | 22 % | 9,5 % / 5 % |
| Ungarn | 27 % | 18 % / 5 % |
| Zypern | 19 % | 9 % / 5 % / 3 % |
| Großbritannien (nicht EU) | 20 % | 5 % |
| Vereinigte Arabische Emirate | 5 % (Normalsatz) | 0 % |
Welche Waren in diesen Ländern unter 5 % fallen, ist sehr unterschiedlich: In Polen und Ungarn sind es vor allem Grundnahrungsmittel, in Großbritannien zum Beispiel Haushaltsenergie. Als Privatperson zahlen Sie im EU-Ausland den dortigen Satz und bekommen ihn nicht erstattet. Mehr dazu unter Mehrwertsteuersätze in der EU, Mehrwertsteuer in Polen und Mehrwertsteuer in Ungarn.
Auch Österreich senkte während der Pandemie Sätze auf 5 %, und zwar für Gastronomie, Beherbergung, Kultur und Publikationen vom 1.7.2020 bis 31.12.2021. Den aktuellen Stand dort zeigt die Seite Mehrwertsteuer in Österreich.
Häufige Fragen
Wann galten 5 Prozent Mehrwertsteuer in Deutschland?
Vom 1. Juli bis 31. Dezember 2020 als befristeter ermäßigter Satz sowie im ersten Halbjahr 1968.
Wie rechne ich 5 % Mehrwertsteuer aus?
Teilen Sie den Bruttobetrag durch 1,05, um den Nettobetrag zu erhalten. Beispiel: 52,50 € ÷ 1,05 = 50,00 € netto, die Steuer beträgt 2,50 €.
Gibt es aktuell 5 % Mehrwertsteuer in Deutschland?
Nein. Deutschland kennt 2026 die Sätze 19 %, 7 % und 0 % für bestimmte Photovoltaikanlagen.
Welche Länder haben einen Mehrwertsteuersatz von 5 %?
Unter anderem Kroatien, Lettland, Litauen, Malta, Polen, die Slowakei, Slowenien, Ungarn und Zypern als ermäßigten Satz, Großbritannien ebenfalls; in den Vereinigten Arabischen Emiraten ist 5 % der Normalsatz.
Quellen
- Zweites Corona-Steuerhilfegesetz vom 29.6.2020, BGBl. I S. 1512; § 28 UStG a. F.
- Richtlinie 2006/112/EG, Art. 98 und 99 (ermäßigte Steuersätze)
- Europäische Kommission: Taxes in Europe Database / VAT rates applied in the Member States (abgerufen Oktober 2026)