Umsatzsteuer auf Software und SaaS

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 5 Min.

Software-Downloads, SaaS-Abos, Apps und Onlinekurse sind umsatzsteuerlich elektronische Dienstleistungen. Bei Geschäftskunden ist die Leistung dort steuerbar, wo der Kunde sitzt – im EU-Ausland gilt Reverse Charge. Bei Privatkunden zählt nach § 3a Abs. 5 UStG der Wohnsitz des Kunden: In Deutschland 19 %, in anderen EU-Staaten ab 10.000 € Jahresumsatz deren Steuersatz über den One-Stop-Shop.

Welche Leistung liegt vor?

Für Live-Unterricht kann eine Befreiung nach § 4 Nr. 21 UStG greifen – siehe Umsatzsteuer für Dozenten und Trainer. E-Books und digitale Zeitungen sind mit 7 % begünstigt: Mehrwertsteuer auf E-Books und E-Paper.

Umsatzsteuer bei SaaS: Leistungsort für B2B und B2C

Den Status als Unternehmer weist ein EU-Kunde in der Regel mit seiner gültigen USt-IdNr. nach; prüfen Sie sie qualifiziert über das BZSt, siehe USt-IdNr. prüfen. Fehlt eine Nummer, behandeln Sie den Kunden im Zweifel als Privatperson. Bei Privatkunden müssen Sie den Wohnsitz anhand von Beweismitteln festhalten, etwa Rechnungsanschrift, IP-Adresse oder Sitz der Bank. Die Grundlagen erklärt Leistungsort im Umsatzsteuerrecht.

Die 10.000-€-Schwelle und der OSS

Für in Deutschland ansässige Unternehmer gilt eine gemeinsame Schwelle von 10.000 € netto im Jahr für elektronische Dienstleistungen an Privatkunden in anderen EU-Staaten und für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren. Liegt der Umsatz im Vorjahr und im laufenden Jahr darunter, bleibt es bei 19 % deutscher Umsatzsteuer. Wird die Schwelle überschritten, gilt ab diesem Umsatz der Satz des Kundenlandes. Sie können auch freiwillig darauf verzichten; das bindet für zwei Jahre.

Gemeldet und bezahlt wird die ausländische Steuer gesammelt über den One-Stop-Shop beim BZSt – vierteljährlich bis zum Ende des Folgemonats. Eine Registrierung in den einzelnen Ländern entfällt. Mehr zur Schwelle: Fernverkäufe und die 10.000-Euro-Schwelle.

Viele Anbieter kalkulieren europaweit einheitliche Bruttopreise und akzeptieren unterschiedliche Nettoerlöse. Die aktuellen Sätze der Mitgliedstaaten stehen unter Mehrwertsteuersätze in der EU 2026.

Kunden außerhalb der EU

Bei Privatkunden im Drittland ist die elektronische Dienstleistung in Deutschland nicht steuerbar. Viele Länder verlangen aber, dass ausländische Anbieter digitaler Leistungen sich dort registrieren und lokale Steuer abführen – zum Teil ohne Umsatzschwelle. Das betrifft unter anderem Großbritannien, die Schweiz und Norwegen. Bei Geschäftskunden im Drittland ist die Leistung ebenfalls nicht steuerbar; dort gilt meist ein lokales Reverse-Charge-System. Ländereinzelheiten: Großbritannien, Schweiz.

App-Stores und Plattformen

Verkaufen Sie Apps oder In-App-Käufe über einen App-Store, gilt der Store nach § 3 Abs. 11a UStG gegenüber dem Endkunden als Leistender. Er berechnet und meldet die Umsatzsteuer des Kundenlandes. Sie als Entwickler erbringen Ihre Leistung an den Store-Betreiber – sitzt dieser im EU-Ausland, etwa in Irland oder Luxemburg, ist das eine B2B-Leistung mit Reverse Charge. In Ihrer Voranmeldung erscheinen diese Umsätze als nicht steuerbare sonstige Leistungen, in der Zusammenfassenden Meldung mit der USt-IdNr. des Stores.

Rechnungen für digitale Leistungen

• B2B EU: Nettobetrag, beide USt-IdNrn. und der Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“.
• B2C über OSS: Eine Rechnung an Privatpersonen ist nicht vorgeschrieben; stellen Sie eine aus, gelten die deutschen Rechnungsregeln mit dem Satz des Kundenlandes.
• Abo-Modelle: Die Steuer entsteht mit Ablauf jedes Abrechnungszeitraums. Jahresabos im Voraus sind Anzahlungen, siehe Anzahlungen und Umsatzsteuer.

Verkaufen Sie zusätzlich physische Waren, gelten die Regeln unter Umsatzsteuer im Onlinehandel.