Umsatzsteuer-Konten SKR 03 und SKR 04
Die wichtigsten Umsatzsteuer-Konten im DATEV-Kontenrahmen sind in SKR 03 die Konten 1776 (Umsatzsteuer 19 %) und 1576 (Vorsteuer 19 %), in SKR 04 die Konten 3806 und 1406. Die folgenden Tabellen zeigen alle gängigen Konten für Umsatzsteuer, Vorsteuer, Erlöse und Wareneinkauf mit 19 %, 7 %, Reverse Charge und EU-Geschäften im direkten Vergleich.
Das Wichtigste in Kürze
- SKR 03 (Prozessgliederung): Vorsteuer 157x, Umsatzsteuer 177x, Erlöse 8xxx.
- SKR 04 (Abschlussgliederung): Vorsteuer 140x, Umsatzsteuer 38xx, Erlöse 4xxx.
- Erlös- und Wareneingangskonten sind in der Regel Automatikkonten – die Steuer wird beim Buchen selbst aufgeteilt.
- Kontonummern können sich je nach Softwareversion unterscheiden; maßgeblich ist der Kontenrahmen Ihres Programms.
Inhalt
Umsatzsteuer-Konten (Passiva)
| Konto | SKR 03 | SKR 04 |
|---|---|---|
| Umsatzsteuer 7 % | 1771 | 3801 |
| Umsatzsteuer 19 % | 1776 | 3806 |
| Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % | 1772 | 3802 |
| Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % | 1774 | 3804 |
| Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 % | 1787 | 3837 |
| Umsatzsteuer nicht fällig 19 % (Ist-Versteuerung) | 1766 | 3816 |
| Umsatzsteuer-Vorauszahlungen | 1780 | 3820 |
| Umsatzsteuer-Vorauszahlung 1/11 (Sondervorauszahlung) | 1781 | 3830 |
| Umsatzsteuer laufendes Jahr | 1789 | 3840 |
| Umsatzsteuer Vorjahr | 1790 | 3841 |
| Umsatzsteuer frühere Jahre | 1791 | 3845 |
Die Sondervorauszahlung bei Dauerfristverlängerung wird auf dem 1/11-Konto erfasst und mit der Dezember-Voranmeldung verrechnet – siehe Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung.
Vorsteuer-Konten (Aktiva)
| Konto | SKR 03 | SKR 04 |
|---|---|---|
| Abziehbare Vorsteuer 7 % | 1571 | 1401 |
| Abziehbare Vorsteuer 19 % | 1576 | 1406 |
| Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % | 1572 | 1402 |
| Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % | 1574 | 1404 |
| Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 % | 1577 | 1407 |
| Entstandene Einfuhrumsatzsteuer | 1588 | 1433 |
Wann Vorsteuer überhaupt gebucht werden darf, erklärt die Seite Vorsteuerabzug. Zur Einfuhrumsatzsteuer: Einfuhrumsatzsteuer.
Erlöskonten
| Konto | SKR 03 | SKR 04 |
|---|---|---|
| Erlöse 7 % USt | 8300 | 4300 |
| Erlöse 19 % USt | 8400 | 4400 |
| Steuerfreie Umsätze § 4 Nr. 1a UStG (Ausfuhr Drittland) | 8120 | 4120 |
| Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG | 8125 | 4125 |
| Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen (Empfänger schuldet die Steuer) | 8336 | 4336 |
| Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen | 8338 | 4338 |
| Erlöse als Kleinunternehmer i.S.d. § 19 Abs. 1 UStG | 8195 | 4185 |
| Gewährte Skonti 7 % | 8731 | 4731 |
| Gewährte Skonti 19 % | 8736 | 4736 |
| Entnahme von Gegenständen durch den Unternehmer 7 % | 8915 | 4610 |
| Entnahme von Gegenständen durch den Unternehmer 19 % | 8910 | 4620 |
| Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % (z. B. private Kfz-Nutzung) | 8921 | 4645 |
Seit der Neuregelung der Kleinunternehmerbesteuerung zum 1.1.2025 führen einzelne Buchhaltungsprogramme zusätzliche oder umbenannte Konten für Kleinunternehmer-Umsätze. Maßgeblich ist der Kontenrahmen Ihres Programms für das jeweilige Wirtschaftsjahr.
Für Restaurants und Cafés sind seit 2026 getrennte Erlöskonten für Speisen (7 %) und Getränke (19 %) unverzichtbar – siehe Mehrwertsteuer in der Gastronomie 2026. Wie die Entnahmen bewertet werden, erklärt Unentgeltliche Wertabgabe.
Wareneingang und Fremdleistungen
| Konto | SKR 03 | SKR 04 |
|---|---|---|
| Wareneingang 7 % Vorsteuer | 3300 | 5300 |
| Wareneingang 19 % Vorsteuer | 3400 | 5400 |
| Innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer | 3420 | 5420 |
| Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer | 3425 | 5425 |
| Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer (§ 13b) | 3120 | 5920 |
| Sonstige Leistungen eines im anderen EU-Land ansässigen Unternehmers 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer | 3123 | 5923 |
| Erhaltene Skonti 19 % Vorsteuer | 3736 | 5736 |
Die Konten für innergemeinschaftlichen Erwerb und § 13b buchen Umsatzsteuer und Vorsteuer in einem Schritt. Hintergründe: Innergemeinschaftlicher Erwerb, Reverse Charge und Bauleistungen und Reverse Charge.
Hinweise zur Kontenwahl
- SKR 03 oder SKR 04? SKR 03 ordnet die Konten nach dem Ablauf im Betrieb und ist bei kleinen Unternehmen und Handwerksbetrieben verbreitet. SKR 04 folgt der Gliederung von Bilanz und GuV und wird häufig von Kapitalgesellschaften genutzt.
- Automatikkonten: Buchen Sie auf ein Automatikkonto, darf kein zusätzlicher Steuerschlüssel gesetzt werden, sonst wird die Steuer doppelt erfasst.
- Abstimmung mit der Voranmeldung: Jedem Konto ist eine Kennzahl der Umsatzsteuer-Voranmeldung zugeordnet. Prüfen Sie vor der Abgabe, ob die Summe der Umsatzsteuer-Konten mit der Anmeldung übereinstimmt.
- Kleinunternehmer buchen ohne Umsatzsteuer und Vorsteuer, Erlöse auf das Kleinunternehmer-Konto.
Buchungssätze mit Beispielen: Umsatzsteuer buchen.
Häufige Fragen
Welches Konto ist die Vorsteuer 19 % im SKR 03?
Konto 1576 „Abziehbare Vorsteuer 19 %“. Im SKR 04 ist es Konto 1406.
Auf welches Konto bucht man die Umsatzsteuer 19 %?
Im SKR 03 auf 1776, im SKR 04 auf 3806. Bei Automatikkonten geschieht das beim Buchen auf das Erlöskonto 8400 bzw. 4400 automatisch.
Welches Konto für Umsatzsteuer-Vorauszahlungen?
SKR 03: 1780, SKR 04: 3820. Die Sondervorauszahlung bei Dauerfristverlängerung kommt auf 1781 bzw. 3830.
Welches Konto für Erlöse mit 7 % Umsatzsteuer?
SKR 03: 8300, SKR 04: 4300 – jeweils als Automatikkonto mit 7 % Umsatzsteuer.
Quellen
- DATEV eG: Standardkontenrahmen SKR 03 und SKR 04, Kontenrahmen 2026
- NWB Datenbank: ABC der Kontierung (SKR 03/04), abgerufen Oktober 2026
- § 22 UStG (Aufzeichnungspflichten)